¿Sabías que SUNAT no acepta cualquier depreciación como gasto deducible? Descubre las condiciones formales y sustanciales para evitar reparos y cumplir correctamente con la normativa tributaria en Perú.
La depreciación tributaria no es automática: SUNAT exige evidencia técnica y legal
En el sistema tributario peruano, la deducción de la depreciación para efectos del Impuesto a la Renta no se basa solo en el registro contable. Aunque se registre correctamente bajo NIIF, SUNAT solo permitirá su deducción si se cumplen requisitos formales y sustanciales muy específicos.
No cumplir con estos criterios puede significar reparos millonarios, pérdida de beneficios fiscales y contingencias durante una fiscalización.
¿Por qué SUNAT es tan estricta con la depreciación?
Porque cada sol depreciado reduce la base imponible. Por eso, SUNAT exige que el gasto esté correctamente documentado, relacionado directamente con la generación de renta gravada y aplicado conforme a la Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento.
Requisitos formales para deducir la depreciación en Perú
1. Existencia y afectación del bien
- El bien debe haber sido adquirido o fabricado efectivamente.
- Debe estar afecto al negocio y generar rentas gravadas.
- Tiene que figurar en el Registro de Activos Fijos actualizado.
2. Método de depreciación permitido
- Solo se permite el método línea recta, salvo excepciones autorizadas.
- SUNAT establece tasas máximas específicas:
- 10 % anual para edificios
- 25 % para computadoras
- 20 % para vehículos, entre otros
3. Inicio correcto del cálculo
- Desde el mes siguiente a la adquisición, fabricación o cuando esté disponible para su uso (lo que ocurra primero).
- No se acepta depreciación retroactiva ni anticipada.
4. Coherencia en registros y declaraciones
- La depreciación debe coincidir con lo declarado en los libros electrónicos, estados financieros y conciliación tributaria.
Requisitos sustanciales: los más complejos (y los más fiscalizados)
Estos no están solo en la norma: se interpretan con base en jurisprudencia y resoluciones del Tribunal Fiscal.
- Causalidad: el bien debe ser necesario y funcional para generar renta.
- Fehaciencia: se debe poder probar que el activo existe y se utiliza (con fotos, contratos, informes técnicos).
- Proporcionalidad: el gasto por depreciación debe ser coherente con el uso y la utilidad generada.
Errores comunes que generan reparos
- Depreciar activos en desuso o dados de baja.
- Usar tasas no permitidas por SUNAT.
- No mantener actualizado el registro de activos fijos.
- Incluir bienes no relacionados al giro del negocio.
- No sustentar la causalidad con evidencia objetiva.
Buenas prácticas para contadores tributarios
- Realiza conciliaciones mensuales entre depreciación contable y tributaria.
- Documenta con evidencia el uso y afectación del activo.
- Define políticas internas claras sobre depreciación y control de activos.
- Capacita al equipo contable en jurisprudencia y cambios normativos.
- Simula escenarios de fiscalización para estar preparado ante SUNAT.
Aprende con expertos: aplica lo que enseñas y evita sanciones
En Quantum Soluciones, capacitamos a profesionales contables para que entiendan la norma, pero sobre todo, para que sepan aplicarla correctamente en su día a día.
Nuestros programas especializados en depreciación, fiscalización, conciliación tributaria y control de activos están diseñados con un enfoque 100 % práctico y basado en casos reales, ideal para afrontar auditorías y sustentaciones ante SUNAT con total confianza.
Actualízate hoy, evita reparos mañana
¿Estás seguro de que tu empresa o tus clientes están aplicando correctamente la depreciación tributaria?
Fórmate con nosotros en https://escueladenegociosquantum.com/ y obtén herramientas prácticas para llevar el control contable con respaldo normativo y eficiencia fiscal.
