Errores comunes en servicios digitales a no domiciliados
En la práctica empresarial, muchas compañías peruanas cometen errores recurrentes al contratar servicios digitales y asistencia técnica con proveedores extranjeros. Estos desaciertos generan contingencias tributarias, reparos y posibles multas por parte de SUNAT.
Según la Ley del Impuesto a la Renta y su reglamento, un servicio digital que genera renta de fuente peruana debe (i) prestarse a través de Internet o redes similares; (ii) ser entregado mediante accesos en línea; (iii) ser esencialmente automático, sin intervención humana significativa; y, (iv) depender de tecnología de información.
Cambio reciente de criterio de SUNAT
El Informe No. 000046-2025-SUNAT (mayo de 2025) anuló el criterio anterior del Informe No. 039-2024. Ahora, la SUNAT exige que se cumplan todas las características legales para calificar un servicio como digital, destacando el requisito de automatización. Esto obliga a las empresas a revisar la calificación de sus operaciones antes de aplicar retenciones.
Errores frecuentes detectados por SUNAT
- Calificación incorrecta à tratar todo servicio vía Internet como un servicio digital gravado, sin analizar si cumple los criterios legales.
- Retenciones indebidas à aplicar el 30% de IR como “servicio digital” en casos que no corresponden, generando pagos en exceso.
- Desconocimiento del cambio de criterio à seguir aplicando el criterio del Informe No. 039-2024 pese a que fue dejado sin efecto.
- Falta de sustento à no contar con contratos claros, facturas válidas o evidencias de la efectiva prestación del servicio.
- Omisiones en IGV à no autoliquidar el IGV por utilización de servicios digitales en el plazo correspondiente, o declararlo sin la documentación necesaria para sustentar el crédito fiscal.
- Confusión con asistencia técnica à no diferenciar entre un servicio digital y uno de asistencia técnica, que tienen requisitos y tasas de retención distintos.
Preguntas clave para el análisis interno
- ¿El servicio se presta vía Internet o red similar?
- Es esencialmente automático?
- ¿Se utiliza económicamente en el Perú?
- ¿El proveedor es no domiciliado?
- ¿Existe un Convenio para Evitar la Doble Imposición aplicable?
Recomendaciones para prevenir reparos
- Verificar la correcta calificación del servicio antes de pagar al proveedor.
- Documentar el alcance y naturaleza del servicio en contrato y evidencias técnicas.
- Revisar el criterio vigente de SUNAT y su impacto tributario.
- Mantener un check list de retenciones de IR y obligaciones de IGV para operaciones con no domiciliados.
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